2019 – 2020 南非政府年度預算 – 在南非經商,您需要注意什麼?

今年【南非年度預算】得到的評語不外乎就是保守、平淡無奇、選舉年預算等…

平時對南非國家財政有研究的朋友,應該也猜到這次預算跳脫不開的劇情就是國庫的入不敷出需要舉債來應付、國營企業的腐敗、以及政府機關的無為等等。

財政部長也語重心長提到政府在努力應對支出增長、國有企業倒閉和收入下降的過程中, 確實目前的情況是不理想的。不過他也概述了幾個正在進行中的項目以及手段試圖控制事態的發展。

仔細分析今年財政部長頒佈的預算,不難看出未來南非稅務局即將會有一番強力的內部整頓,其重點會放在如何改善目前稅務徵收不力的窘境。

財政部長承諾將在近期內實施由【調查委員會】提出的稅務局改建建議。

去年,【調查委員會】發現前稅務局長Tom Moyane帶領下的稅務局是 嚴重”行政失當”。總統也在第一時間解聘前稅務局長。

過去這個年度,幾乎所有類別的稅收都沒有達到預期標準。

  • 個人所得稅以及公司所得稅的交付額比預期少了210億南非幣
  • 增值稅(VAT)徵收比預期少了222億南非幣

尤其是去年增值稅(VAT)稅率從14% 增加到 15%,雖帶來了預期的結果, 但大部分的稅收都隨著增值稅(VAT)的退稅流失。主要原因是稅務局必須清還積欠納稅人的增值稅(VAT)退稅。有指控說,前稅務局長當時可能故意扣留納稅人的增值稅(VAT)退款, 以誇大稅務局的表現。

這也是這兩年許多納稅人都在抱怨增值稅(VAT)退稅時間的冗長。財政部認爲,隨著前稅務局長 Tom Moyane 時代的終結,南非稅務局未來必定會通過恢復行政效率來增加稅收徵收。

另一個減少公司稅收的因素,是礦業部門和金融部門的表現不佳,以及眾所皆知的電力公司(Eskom) 龐大的柴油燃料應急工廠,也都耗費了相當多的政府資源。

這次預算的重頭戲在於政府未來如何處理這些腐敗的國營企業,包括南非航空(South African Airways)、Transnet等。其中,最棘手的當然是電力公司Eskom。為了幫電力公司Eskom紓困,政府未來將花費掉等同於一整年節省下來的公務人員工資。在重組期間,每年獲得230億南非幣用於利息支出。三年內,總額為690億南非幣。財政部長表示, 這些資金是為了協助償債, 而不會用來發放工資。而首要條件,是電力公司必須任命一名獨立的首席重組幹事。有趣的是目前未收回的電費約280億南非幣。

除了上述國營公司的問題,接下來,當然還是要討論南非的【債務危機】。不過,與其說是危機,倒不如稱它為南非永遠掙脫不開的枷鎖。

今年政府的總支出將超過總收入約2,430億南非幣。這意味著政府每天必須借12億南非幣 (以工作日計算)。而且整年將支付 2,004億南非幣的利息, (每天10億南非幣)。簡單來說,每天借進來的新債有八成是拿來還利息…。這樣不健康的財務狀況就可能導致全球評比公司將南非信用評比降級。在新聞發佈會上, 政府也承認被穆迪信用降級的可能性。首惡,就是居高不下的債務,全國總債務將在2024年達到 GDP 的 60%, 再加上前景不明朗的國營企業,都是構成負面評比的條件。

如果不幸遭受評比公司信用降級,這個影響是南非國債將被擯除在【世界政府債券指數】之外,也就是38%目前持有南非債券的外國投資者,將出售手上的南非國債。這將導致債券價格崩跌,殖利率飆升,進而增加政府和銀行的借貸成本。連鎖效應就是南非未來更高的利率會帶來的企業運營成本。

至於稅務方面,在即將到來的2020年納稅年度, 有增加的稅不多,主要是酒精和煙草的《罪惡稅》以及《健康促進稅》, 俗稱‘糖稅’。它將從軟飲料中的每克2.1分錢增加到2.21 分錢。再來,今年對駕車者造成衝擊的是汽油和柴油碳稅。這項稅項將於今年六月開徵, 每升汽油增加9分錢, 柴油增加10分錢。

南非最大的稅務問題並不是政府有沒有增加稅率。真正的癥結點是她薄弱的【稅基】。

在5600萬人口中,有87% 的人並沒有貢獻【個人所得稅】。以2018年度為例子,由190萬人貢獻出 80%的【個人所得稅】總收入。當然,【稅基薄弱】是“新興國家”普遍的現象,也是政府需要時間長期作戰解決的問題。相對於【稅基】問題,稅務局更需要的是一些能立竿見影的短期對策來改善目前稅務局嚴重的行政不力。

其中,以增強【徵收執行力】以及【查稅能力】為重中之重。具體政策包括,近期內重新聘任新的稅務局局長;重新啟動稅務局【大型企業部門(LBC)】;以及開發新科技。值得一提的是【大型企業部門(LBC)】在2015年被前稅務局長解散前,曾經肩負徵收30%總稅收的重責大任。

接下來為大家介紹此次南非政府年度預算在稅務上的主要改變(或者不變)。

大家平時接觸到的稅種,如【個人所得稅】、【增值稅 (VAT) 】和【企業所得稅 (Corporate Income Tax) 】在今年都沒有增加稅率。也就是許多人認為是“選舉年”預算的原因。

簡單為大家做些整理常見稅種的稅率(適用年度2019年03月01日到2020年02月29日):

個人所得稅 – Personal Income Tax

年收入不超過 R 195,850,稅率18%

年收入超過 R 1,500,001及以上,稅率為 R532,041+應稅收入超過1,500,000南非幣的45%

稅收門檻:

64歲及以下:        R 79,000

65歲及以上:        R 122,300

75歲及以上:        R 136,750

年利息豁免

年齡在65歲以下:    R 23,800以下

年齡在65歲以上:    R 34,500以下

境外利息還是免稅.

分紅稅

分紅稅稅率維持在20%。在幾種情況下分紅稅是可以豁免的,其中一個就是當南非公司收到子公司或者附屬公司的分紅。

遺產稅

遺產淨值的頭三千萬稅率為20%;超過的淨資產提升到25%。遺產稅計算中有各種減免,例如存活配偶接收的一切遺產或者贈與慈善團體等。

遺產的標準豁免額為 R 350萬。

資產增值稅(Capital Gains Tax)

在南非固定資產出售、捐贈、交換、移民或死亡都有機會觸發資產增值稅。

最高有效稅率為: 個人和特殊信託18% ;公司22,4% ;其他信託36% 。

有些特定事件不包括在資本利得稅計算中,例如:出售個人主要住宅的豁免利得為 R 200萬蘭特、人壽保險、特定退休收入。

公司所得稅

公司所得稅稅率為28%。

某些符合要求的中小企業有特殊所得稅稅率優惠。

所得稅預繳稅(特別提醒:這不是額外的稅金)

所有的所得稅納稅人都應該按期繳納所得稅預繳稅,除非符合以下條件:

  • 自然人;該稅務年度沒有營業收入;而且
  • 該年度應稅收入低於免稅額,或者
  • 該年度應稅中消極收入低於3萬

第一期預繳稅(一般在8月31號):可依據稅務局提供的應稅基本額計算。

第二期預繳稅(一般在2月28/29號):

如應稅收入低於 R 100萬:可依據稅務局提供的基本額以及實際應稅收入的90%,兩者較低數字做計算。

如應稅收入高於 R 100萬:必須依據實際應稅收入的80%以上做計算。

第三期預繳稅(一般在9月30號):讓納稅人在這個日期前完成最終的繳稅,避免利息罰金。

員工稅 – PAYE

南非的每個僱主都必須強制性的從支付給員工的報酬中扣除所得稅 PAYE(薪資扣繳)。扣繳稅款必須在支付報酬的月份之後的第7天或之前支付給稅務局。僱主有義務確保正確扣留員工的 PAYE稅金。所有的兼職員工或者臨時工,作為僱主也必須扣繳25%的PAYE。

失業保險基金 – UIF

失業保險金每月支付,僱主以及僱員各自按1%的薪酬比例繳納。

預扣稅 – WITHHOLDING TAX

如果不動產的賣家不是南非居民,買家必須透過過戶律師幫稅務局預扣賣家在這筆交易可能的資產增值稅(Capital Gains Tax)。這筆預扣稅並不是賣家最終的稅,賣家可以在之後的所得稅稅單中申報實際的資產增值稅,稅務局會再做出最終的核對,結果可能是需要補稅或者退稅。

如果賣家是:

【自然人】預扣金額為   7.5%

【公司】預扣金額為     10%

【信託】預扣金額為     15%

增值稅 – VALUE ADDED TAX

稅務局在2018年4月1號提高了增值稅稅率到了15%。

每當,企業預計年營業額已經超過或在未來12個月內會超過R 100萬萬 (公司或個人),都必須註冊為增值稅納稅人 (V.A.T.Vendor)。大部份增值稅納稅人屬兩個月交單。

以下幾種常見支出是不可以用來抵增值稅的:

  • 公司經營範圍以外的進貨發票
  • 私家車, 包括出差租車費用 (做轎車買賣生意的店家除外)
  • 醫療保險
  • 各種私人活動 (如, 聚餐, 健身房, 高爾夫等)
  • 供辦公室員工使用的糖、咖啡、飲料等等

稅務局這兩年開始對於抵稅發票的審核非常嚴格。

我們強烈建議所有增值稅納稅人,如果您的供應商有收您15%的增值稅,您要確認拿到手的發票有以下幾個訊息:

  • 買賣雙方的名字、地址、稅號(4開頭的號碼)
  • 日期
  • 貨品明細、單價、數量
  • 清楚寫上增值稅金額以及稅率(目前15%)

(特別提醒:名字的部分,一定要寫上在稅務局註冊的名字,不能只是“陳小姐”“李先生”。)

總結,目前南非政府急需擴展財務收入來源,並且這幾年來南非國稅局己全面完成系統電腦化。再加上與各家銀行、移民局、海關、勞工局以及公司註冊處都已經互相連線方便及時的訊息交換。我們強烈感受到國稅局查賬的頻密度、以及深度都在加強中。我們強烈建議,目前還沒有完全符合稅務要求的朋友們,儘快達到稅務局的要求,以避免不必要的困擾。在南非,如果您有正式執照的專業會計師幫助,報稅並不是那麼複雜,而且您的事業在南非未來的發展空間也更將更寬廣。

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