南非財政部長 Enoch Godonwana 於 2 月 22 日發表了 2023 年國家預算演講。
預算涉及許多要點和話題，包括該國目前的經濟狀況、增長預測、能源部門和應對負債電力公司 Eskom 的持續鬥爭、新稅收提案和社會工資。然而，能源危機是今年演講的主要話題，提供了 Eskom 債務減免的更多細節以及兩項新的稅收措施，以激勵對可再生能源和獨立發電的投資。
南非經濟目前正面臨轉折點，分析師和研究人員的增長預估均呈下行趨勢。 幾乎沒有停止跡象的持續停電是該國經濟增長的主要威脅。 根據 Godonwana 的說法，自 2022 年預算以來，對 2023 年的全球增長預測已經下調。“國際貨幣基金組織預計全球增長將從 2022 年的估計 3.4% 放緩至 2023 年的 2.9%，”部長說。“全球經濟風險仍然很高，包括與烏克蘭正在進行的戰爭有關的風險，如果這些風險成為現實，可能會阻礙增長。”對於今年的預算，部長表示，政府將保持審慎的財政方針，重點是在不訴諸增稅或進一步削減社會工資和基礎設施的情況下降低赤字。
“預計 2022/23 年綜合財政赤字佔 GDP 的 4.2%，2025/26 年將達到 3.2%，”部長表示，政府債務非常高，總債務存量預計將從 2022/23 年的 4.73 萬億增加到 2025/26 年的 5.84 萬億。
總體而言，2023 年預算在中期分配了總計 2270 億的額外資金。
以下是本次預算的幾個重點：
Eskom 債務減免
財政部長表示提議為 Eskom 提供總額為 2540 億蘭特的債務減免安排。
他說，債務減免將分兩部分提供：
1840 億——代表 Eskom 在中期分三部分完成的全部債務清償要求。
700 億——在 2025/26 年度直接接管 Eskom 貸款組合。
部長說，由於債務減免，Ekom 在減免期間將不需要進一步借款。
部長強調，即將對 Eskom 進行的安排將受到旨在保護公共資金的嚴格條件的約束，其中包括 Eskom 在此期間優先考慮資本支出，並專注於維護現有的發電設備。
能源支持包
根據總統西里爾·拉馬福薩 (Cyril Ramaphosa) 在其最新的國情咨文 (SONA) 中宣布的消息，財政部長表示，有兩項新的稅收措施旨在鼓勵企業和個人投資可再生能源並增加南非的發電量。
從 2023 年 3 月 1 日起：
企業將能夠減少可再生能源投資成本的 125% 的應稅收入。
安裝屋頂太陽能電池板的個人將能夠獲得電池板成本 25% 的退稅，最高可達 15,000。
就屋頂太陽能退稅而言，他表示可用於減少他們在 2023/24 納稅年度的納稅義務，並且有效期為一年。
“從 2023 年 3 月 1 日起，企業將能夠將其應稅收入減少可再生能源投資成本的 125%，”部長說。
財政部負責人表示，將在 2023 年 4 月啟動能源反彈計劃，該計劃將以 20% 的首次損失為基礎為中、小型企業提供太陽能相關貸款擔保。
收入、退休和稅收建議
根據 2023 年預算，沒有重大的稅收提案——消費者和企業都歡迎這一變化。
個人所得稅稅率將根據通貨膨脹進行全面調整，這將使免稅門檻從 91,250 提高到 95,750。為促進對可再生能源的投資，今年不會增加一般燃油稅和道路交通事故燃油稅。
醫療稅收抵免也將因通貨膨脹而增加，前兩名成員每月增加 364 ，其他成員每月增加 246 。
退休前，一次性提取；和退休時，一次性提取的退休稅表將上調 10%。 這意味著可以在退休時提取的免稅金額增加到 550 000。
退休方面，自2024年3月1日起實行新的“兩鍋”退休制度。 部長說，新的立法草案正在醞釀之中。
社會補助 (Grants)
社會發展部已從國家預算中撥出 660 億。就本應在大流行期間臨時發放的當前社會救濟困境補助金（SRD 補助金）而言，已額外提供 360 億用於將補助金延長至 2024 年 3 月。
授予該部門的另外 300 億現在將用於與通貨膨脹掛鉤的其他補助金的增加，例如老年和殘疾補助金以及兒童撫養補助金等。
最新增加的社會補助金如下：
- 老年津貼將從 1 985 升至 2 085
- 75歲以上人士的老年補助金將增加至 2 105
- 退伍軍人補助金從 2 005 增加到 2 105
- 殘疾補助金高達 2 085
- 寄養補助金增加 5.1% 至 1 125
- 護理依賴補助金從 1 985 升至 2 085
- 子女撫養費上漲 5.2% 至 505
- 補助金上升至 505——上升 5.2%
公共部門工資
Godongowana 說，預算涵蓋了從 2022 年開始的工資增長成本；然而，它現在包括公務員的薪資累進、住房津貼和其他福利。
在談到最近開始的工資談判時，部長表示，預算不會預先決定結果；然而，未來的工資必須在公平報酬、財政可持續性和需要額外工作人員之間取得平衡。
罪惡稅
鑑於製糖業艱難的經營環境，糖稅幾乎沒有變化——健康促進稅保持不變。
然而，啤酒和其他酒精飲料就沒那麼幸運了。政府已提議將與菸酒相關的消費稅提高至 4.9%，以符合預期的通貨膨脹率。
這意味著南非人將支付更多罪惡稅：
一罐 340 毫升啤酒漲 10 分
一瓶 750 毫升烈酒增加 3.90
一支 23 克的雪茄升至 5.47
一包 20 支香煙多 98 分
南非政府年度預算在稅務上的主要改變（或者不變）的重點：
（適用年度2023年03月01日到2024年02月29日）
個人（包括遺產及特殊信託）所得稅（64歲及以下）Personal Income Tax
年收入不超過 237 100，稅率18%
年收入超過 1 817 001及以上，稅率為 644 489 + 應稅收入超過 1 817 000 的45%稅率
最低稅收門檻年收入：
64 歲及以下： 95 750
65 歲及以上： 148 217
75 歲及以上： 165 689
年利息豁免：
年齡在64 歲及以下： 23 800
年齡在65 歲以上： 34 500
| Taxable Income (R)應稅收入級距 | Rate of tax (R)稅率 |
| 1 – 237 100 | 18% 乘以應稅收入（taxable income） |
| 237 101 – 370 500 | 42 678 + 26% 乘以超過 237 100 部分 |
| 370 501 – 512 800 | 77 362 + 31% 乘以超過 370 500 部分 |
| 512 801 – 673 000 | 121 475+ 36% 乘以超過 512 800 部分 |
| 673 001 – 857 900 | 179 147 + 39% 乘以超過 673 000 部分 |
| 857 901 – 1 817 000 | 251 258 + 41% 乘以超過 857 900 部分 |
| 1 817 001 and above | 644 489 + 45% 乘以超過 1 817 000 部分 |
分紅稅（Dividend Tax)
分紅稅稅率維持在 20%。
在幾種情況下分紅稅是可以豁免的，其中一個就是當南非公司收到子公司或者附屬公司的分紅。
贈與稅 (Donation Tax)
3000 萬以內的贈與稅率維持在20%。
超過 3000 萬的贈與：600 萬 + 25% 乘以超過 3000 萬的部分
每位自然人每年有 10 萬贈與稅的減免額。
遺產稅 (Estate Duty)
遺產淨值的 3000 萬以內稅率維持在20%.
超過 3000 萬的淨資產稅率為 600 萬 + 25% 乘以超過 3000 萬的部分
遺產的標準豁免額為 350 萬。
遺產稅計算中有各種減免，例如存活配偶接收的一切遺產或者贈與慈善團體等。
資產增值稅(Capital Gains Tax)
在南非固定資產出售、捐贈、交換、移民或死亡都有機會觸發資產增值稅。
最高有效稅率為：
個人 及 特殊信託：18%
公司：21,6% （2023年度：22.4%）
一般信託：36%
有些特定事件不包括在資本利得稅計算中，例如：出售個人【自用住宅】的豁免利得為 200萬蘭特、人壽保險、特定退休收入。
每位自然人每年有 4 萬的資產增值稅減免額。
另外，超過55歲的自然人在一個年度內出售符合【小型企業】（Small Business) 條件的公司資產時享有一次性的 180 萬資產增值稅減免額。
【小型企業】（Small Business) 的定義爲市值低於1000 萬的公司。
公司所得稅
公司所得稅稅率降低 1% 至 27% （2023年度：28%）。
另外，符合要求的中、小型企業享有特殊所得稅稅率優惠。
【小型企業稅率優惠】（Small Business Corporations)
【小型企業】符合資格的主要要求：
- ‧所有股份均由個人持有、
- ‧股東沒有持有任何其他公司的股份（上市公司股份除外）、
- ‧公司在評估年度的總收入不得超過 2000 萬蘭特、
- ‧投資收入和提供個人服務的收入不能超過公司總收入的 20% 、並且；
- ‧公司不是“僱傭公司”或“個人服務提供公司”
適用於 2023 年 4 月 1 日至 2024 年 3 月 30 日結束財政年度【小型企業】
| Taxable Income (R)應稅收入級距 | Rate of tax (R)稅率 |
| 1 – 95 750 | 0% 應稅收入 |
| 95 751 – 365 000 | 7% 乘以超過 95 750 部分 |
| 365 001 – 550 000 | 18 848 + 21% 乘以超過 365 000 部分 |
| 550 001 及 以上 | 57 698+ 28% 乘以超過 550 000 部分 |
【微型企業營業額稅率優惠】(Micro Business Turnover)
【微型企業】可以是個體戶、合夥人、或者法人。
符合資格的主要要求：
- 評估年度的營業額不得超過 100 萬蘭特；
適用於 2023 年 4 月 1 日至 2024 年 3 月 30 日結束財政年度【微型企業】
| 應稅營業額 (R) | Rate of tax (R)稅率 |
| 1 – 335 000 | 0% 應稅營業額 |
| 335 001 – 500 000 | 1% 乘以超過 335 000 部分 |
| 550 001 – 750 000 | 1 650 + 2% 乘以超過 500 000 部分 |
| 750 001 及 以上 | 6 650 + 3% 乘以超過 750 000 部分 |
一般信託所得稅
一般信託所得稅稅率維持為 45%
所得稅預繳稅（特別提醒：這不是額外的稅金）
所有的所得稅納稅人都應該按期繳納所得稅預繳稅，除非符合以下條件：
- 自然人；該稅務年度沒有營業收入；而且
- 該年度應稅收入低於免稅額，或者
- 該年度應稅中消極收入低於3萬
第一期預繳稅（稅務年度開始後的六個月，一般在8月31號）：可依據稅務局提供的應稅基本額計算。
第二期預繳稅（稅務年度結束當天，一般在2月28/29號）：
如應稅收入低於 R 100萬：可依據稅務局提供的基本額以及實際應稅收入的90%，兩者較低數字做計算。
如應稅收入高於 R 100萬：必須依據實際應稅收入的80%以上做計算。
第三期預繳稅（稅務年度結束後的七個月，一般在9月30號）：讓納稅人在這個日期前完成最終的繳稅，避免利息罰金。
員工稅 – PAYE
南非的每個僱主都必須強制性的從支付給員工的報酬中扣除所得稅 PAYE（薪資扣繳）。
扣繳稅款必須在支付報酬的月份之後的第7天或之前支付給稅務局。僱主有義務確保正確扣留員工的 PAYE稅金。
所有的兼職員工或者臨時工，作為僱主也必須扣繳25%的PAYE。
失業保險基金 – UIF
失業保險金每月支付，僱主以及僱員各自按1％的薪酬比例繳納。
失業保險基金 （UIF） 的繳款上限在過去幾年中並未提高：每月17 712。
預扣所得稅 – WITHHOLDING TAX
預扣所得稅是世界某些國家、地方的稅項之一。
由於納稅人長期居於外國其他地方等原因，稅務局難以接觸此類納稅當事人，所以稅法規定支付如下費用的代理人有義務，預先「代扣代繳」此類稅額予稅務局，僅支付餘額予納稅當事人。預扣所得稅的主要目的，在於減少逃稅，及避免屆時無力繳稅的可能。
- 不動產
如果不動產的賣家不是南非居民，買家必須透過過戶律師幫稅務局預扣賣家在這筆交易可能的資產增值稅（Capital Gains Tax)。
這筆預扣所得稅並不是賣家最終的稅，賣家可以在之後的所得稅稅單中申報實際的資產增值稅，稅務局會再做出最終的核對，結果可能是需要補稅或者退稅。
如果賣家是：
【自然人】預扣金額為 7.5%
【公司】預扣金額為 10%
【信託】預扣金額為 15%
- 版稅收益
南非納稅人向【非南非居民】支付的版稅收益和使用智慧財產權被視為來自南非的收入來源。付款人有義務扣除該付款的 15% 的預扣所得稅（WHT），這是此類收入的接受者應支付的最終稅款。
- 股息
南非公司向【非居民】支付的任何股息，有義務扣除其中20%作爲預扣所得稅（WHT）。
- 利息
支付給【非居民】的利息，利息付款人必須從付款中扣除 15% 的的預扣所得稅（WHT）。
南非與世界許多國家有稅務互利優惠。對於股息、利息和版稅收益的預扣所得稅條約稅率可按相關稅收條約的條款降低，具體如下（僅僅舉例，並不是完整的清單）：
| 分紅 | 利息 | 版稅收益 | |
| Australia 澳洲 | 5/15 | 10 | 5 |
| China, People’s Republic of中國 | 5 | 10 | 7/10 |
| Hong Kong 香港 | 5/10 | 0/10 | 5 |
| Korea, Republic of 南韓 | 5/15 | 10 | 10 |
| Taiwan 台灣 | 5/15 | 10 | 10 |
| United Kingdom 英國 | 5/10/15 | 0 | 0 |
| United States 美國 | 5/15 | 0 | 0 |
增值稅 – VALUE ADDED TAX
稅務局今年維持增值稅稅率為15%。
每當，企業預計年營業額已經超過或在未來12個月內會超過 100萬 (公司或個人)，都必須註冊為增值稅納稅人 (V.A.T. Vendor)。
年營業額超過 5 萬的企業可以申請【自願註冊】。
大部份增值稅納稅人屬兩個月交單。
以下幾種常見支出是不可以用來抵增值稅的：
- 公司經營範圍以外的進貨發票
- 私家車, 包括出差租車費用 (做轎車買賣生意的店家除外)
- 醫療保險
- 各種私人活動 (如, 聚餐, 健身房, 高爾夫等)
- 供辦公室員工使用的糖、咖啡、飲料等等
稅務局這兩年開始對於抵稅發票的審核非常嚴格。
我們強烈建議所有增值稅納稅人，如果您的供應商有收您15%的增值稅，您要確認拿到手的發票有以下幾個訊息：
- 買賣雙方的名字、地址、稅號（4開頭的號碼）
- 日期
- 貨品明細、單價、數量
- 清楚寫上增值稅金額以及稅率（目前15%）
（特別提醒：名字的部分，一定要寫上在稅務局註冊的名字，不能只是“陳小姐”“李先生”。）
此刻的南非國稅局己全面完成系統電腦化。再加上與各家銀行、移民局、海關、勞工局以及公司註冊處都已經互相連線方便及時的訊息交換。我們強烈感受到國稅局查賬的頻密度、以及深度都在加強中。
我們強烈建議，目前還沒有完全符合稅務要求的朋友們，儘快達到稅務局的要求，以避免不必要的困擾。
還是那句老話，在南非充斥著真真假假的律師、會計公司，能夠辨識真正的合格會計師才是真正做生意的護身之道。
記得【便宜沒好貨】的箴言。
有正式執照的專業會計師幫助,報稅並不是那麼複雜,而且您的事業在南非未來的發展空間也更將更寬廣。
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資料來源 （Source of information for reference)：
https://www.sars.gov.za/
https://www.treasury.gov.za/documents/national budget/default.aspx
https://www.cpiworld.co.za/rsa-budget-speech-2022-2023/
https://www.moneyweb.co.za/in-depth/budget/budget2023-the-highlights/
https://businesstech.co.za/news/government/666711/south-africas-2023-budget-in-a-nutshell/