Finance Minister Tito Mboweni delivers his 2021 Budget Speech in the National Assembly. Picture: Elmond Jiyane/GCIS
今年的全球疫情大流行給世界經濟帶來了嚴重壓力，導致許多南非企業倒閉和失業。為了支援這些受影響的家庭、企業和經濟，在所得稅率相對較高的情況下，政府不會在2021年財政預算案中採取措施增加稅收。
儘管經濟環境黯淡，財政部長仍持樂觀態度，感謝所有南非人，並呼籲南非繼續其”超人努力”，成為”非人類”，共同創造輝煌的未來。他并且引用大主教德斯蒙德·圖圖的話，他強調希望存在於黑暗中，光就在雲層之外。對南非人來說，現在是充滿希望的時候了。
然後，他談到”財政審慎”，接著說，”使我們的財政房子井然有序，是我們能夠作出的最大貢獻，以支持我們的經濟重建和復甦計劃”。這些話概括了演講其餘部分的主題，主旨在結束預算赤字，穩定政府債務、解決腐敗問題以解決電力危機、數位通信、水運和貨運問題，以及經濟轉型、創造就業、土地、旅遊業和小企業發展舉措，因為這些舉措對經濟增長的潛在影響很大。
雖然改善稅收的努力正在進行中，但由於大流行期間失業，稅基已經縮小，儘管2020/21年度的稅收預算為1.21萬億蘭特，但比2020年預算預期少約2130億蘭特，是有史以來最大的稅收缺口。
更直接的影響是，未來兩年將撥出100多億蘭特用於疫苗，應急儲備從50億蘭特增加到120億蘭特，用於進一步購買。
最後，部長談到了具有挑戰性但可以實現的復甦之路，2021年預算框架使南非走上了實現基本盈餘的道路，到2025/26年將政府債務穩定在國內生產總值的88.9%。
他提出的主要建議如下：自2021年3月1日起，調整所得稅稅級和退稅標準，給予高於通脹的個人所得稅減免22億蘭特，失業保險基金繳費上限將提高到每月17 711.58蘭特。
一般燃油稅每升增加15c，道路意外基金於2021年4月7日每公升加徵11c，而膠袋特別消費稅則由將於本年稍後公佈日起，減至每袋12.5c。
在經歷了疫情壓力後的南非，更加跳脫不開歷年來的國庫的入不敷出以及瘋狂舉債來應付、國營企業的腐敗、以及政府機關的無為等等的窘境。
可見的是在面對空空如也的國庫，南非稅務局必定會有一番強力的內部整頓，其重點會放在如何改善目前稅務徵收不力以及拓展稅務基數。
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- 今年政府的總支出將超過總收入約6,898億南非幣。
- 總債務佔國內生產總值（G.D.P.）從去年的65.6% 激增到80.3%。
- 整年將支付 2,697億南非幣的利息, 佔總支出的13.3%。
南非最大的稅務問題不是政府有沒有增加稅率，真正的癥結點是薄弱的【稅基】。
一個驚人的數據：南非個人所得稅前三高稅級的納稅人數是代表著南非的中高收入者。這群中高收入者的人數從2017年至去年6月，從610萬人人下降到270萬人，減少了55.73%。
另一方面，收入低於最低工資的極端貧困人口則增加了660萬人（54%）。
當然，【稅基薄弱】是“新興國家”普遍的現象，也是政府需要時間長期作戰解決的問題。
相對於【稅基】問題，稅務局更需要的是一些能立竿見影的短期對策來改善目前稅務局嚴重的行政不力。
接下來為大家介紹此次南非政府年度預算在稅務上的主要改變（或者不變）。
適用年度2021年03月01日到2022年02月28日：
個人所得稅 – Personal Income Tax
年收入不超過 R 216,200，稅率18％
年收入超過 R 1,656,601及以上，稅率為 R587,593+應稅收入超過R1,656,600的45％
稅收門檻：
64歲及以下： R 87,300
65歲及以上： R 135,150
75歲及以上： R 151,100
年利息豁免：
年齡在65歲以下： R 23,800以下
年齡在65歲以上： R 34,500以下
境外利息還是免稅
分紅稅
分紅稅稅率維持在20%。在幾種情況下分紅稅是可以豁免的，其中一個就是當南非公司收到子公司或者附屬公司的分紅。
贈與稅
頭三千萬的贈與稅率為20％；超過三千萬的贈與稅率為25%。每位自然人每年有R 10萬贈與稅的減免額。
遺產稅
遺產淨值的頭三千萬稅率為20％；超過三千萬的淨資產稅率為25%。遺產稅計算中有各種減免，例如存活配偶接收的一切遺產或者贈與慈善團體等。
遺產的標準豁免額為 R 350萬。
資產增值稅(Capital Gains Tax)
在南非固定資產出售、捐贈、交換、移民或死亡都有機會觸發資產增值稅。最高有效稅率為： 個人和特殊信託18％ ;公司22,4％ ;其他信託36％ 。
有些特定事件不包括在資本利得稅計算中，例如：出售個人主要住宅的豁免利得為 R 200萬蘭特、人壽保險、特定退休收入。每位自然人每年有R 4萬的資產增值稅減免額。
另外，每位自然人在每一個年度出售符合【小公司】條件的資產時，有R 180萬的資產增值稅減免額。【小公司】的定義爲市值低於一千萬的公司。
公司所得稅
公司所得稅稅率維持為28%。
某些符合要求的中小企業有特殊所得稅稅率優惠。
所得稅預繳稅（特別提醒：這不是額外的稅金）
所有的所得稅納稅人都應該按期繳納所得稅預繳稅，除非符合以下條件：
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- 自然人；該稅務年度沒有營業收入；而且
- 該年度應稅收入低於免稅額，或者
- 該年度應稅中消極收入低於3萬
第一期預繳稅（稅務年度開始後的六個月，一般在8月31號）：可依據稅務局提供的應稅基本額計算。
第二期預繳稅（稅務年度結束當天，一般在2月28/29號）：
如應稅收入低於 R 100萬：可依據稅務局提供的基本額以及實際應稅收入的90%，兩者較低數字做計算。
如應稅收入高於 R 100萬：必須依據實際應稅收入的80%以上做計算。
第三期預繳稅（稅務年度結束後的七個月，一般在9月30號）：讓納稅人在這個日期前完成最終的繳稅，避免利息罰金。
員工稅 – PAYE
南非的每個僱主都必須強制性的從支付給員工的報酬中扣除所得稅 PAYE（薪資扣繳）。
扣繳稅款必須在支付報酬的月份之後的第7天或之前支付給稅務局。僱主有義務確保正確扣留員工的 PAYE稅金。
所有的兼職員工或者臨時工，作為僱主也必須扣繳25%的PAYE。
失業保險基金 – UIF
失業保險金每月支付，僱主以及僱員各自按1％的薪酬比例繳納。
失業保險基金 （UIF） 的繳款上限在過去四年中並未提高。去年，在疫情期間，UIF提供的福利金受惠了1390萬工人。從2021年3月1日起繳款上限定為每月17 711.58蘭特。
預扣所得稅 – WITHHOLDING TAX
預扣所得稅是世界某些國家、地方的稅項之一。
由於納稅人長期居於外國其他地方等原因，稅務局難以接觸此類納稅當事人，所以稅法規定支付如下費用的代理人有義務，預先「代扣代繳」此類稅額予稅務局，僅支付餘額予納稅當事人。預扣所得稅的主要目的，在於減少逃稅，及避免屆時無力繳稅的可能。
不動產
如果不動產的賣家不是南非居民，買家必須透過過戶律師幫稅務局預扣賣家在這筆交易可能的資產增值稅（Capital Gains Tax)。
這筆預扣所得稅並不是賣家最終的稅，賣家可以在之後的所得稅稅單中申報實際的資產增值稅，稅務局會再做出最終的核對，結果可能是需要補稅或者退稅。
如果賣家是：
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- 【自然人】預扣金額為 7.5%
- 【公司】預扣金額為 10%
- 【信託】預扣金額為 15%
版稅收益
南非納稅人向【非南非居民】支付的版稅收益和使用智慧財產權被視為來自南非的收入來源。付款人有義務扣除該付款的 15% 的預扣所得稅（WHT），這是此類收入的接受者應支付的最終稅款。
股息
南非公司向【非居民】支付的任何股息，有義務扣除其中20%作爲預扣所得稅（WHT）。
利息
支付給【非居民】的利息，利息付款人必須從付款中扣除 15% 的的預扣所得稅（WHT）。
南非與世界許多國家有稅務互利優惠。對於股息、利息和版稅收益的預扣所得稅條約稅率可按相關稅收條約的條款降低，具體如下（僅僅舉例，並不是完整的清單）：
增值稅 – VALUE ADDED TAX
稅務局今年維持增值稅稅率為15%。
每當，企業預計年營業額已經超過或在未來12個月內會超過R 100萬萬 (公司或個人)，都必須註冊為增值稅納稅人 (V.A.T. Vendor)。
大部份增值稅納稅人屬兩個月交單。
以下幾種常見支出是不可以用來抵增值稅的：
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- 公司經營範圍以外的進貨發票
- 私家車, 包括出差租車費用 (做轎車買賣生意的店家除外)
- 醫療保險
- 各種私人活動 (如, 聚餐, 健身房, 高爾夫等)
- 供辦公室員工使用的糖、咖啡、飲料等等
稅務局這兩年開始對於抵稅發票的審核非常嚴格。
我們強烈建議所有增值稅納稅人，如果您的供應商有收您15%的增值稅，您要確認拿到手的發票有以下幾個訊息：
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- 買賣雙方的名字、地址、稅號（4開頭的號碼）
- 日期
- 貨品明細、單價、數量
- 清楚寫上增值稅金額以及稅率（目前15%）
（特別提醒：名字的部分，一定要寫上在稅務局註冊的名字，不能只是“陳小姐”“李先生”。）
總結，經過一年多來的疫情影響所導致的經濟封鎖對於原本已經是財務嚴峻的南非政府更是雪上加霜。此刻的南非政府更加急需擴展財務收入來源。
幾年來南非國稅局己全面完成系統電腦化。再加上與各家銀行、移民局、海關、勞工局以及公司註冊處都已經互相連線方便及時的訊息交換。我們強烈感受到國稅局查賬的頻密度、以及深度都在加強中。
我們強烈建議，目前還沒有完全符合稅務要求的朋友們，儘快達到稅務局的要求，以避免不必要的困擾。
還是那句老話，在南非充斥著真真假假的律師、會計公司，能夠辨識真正的合格會計師才是真正做生意的護身之道。記得【便宜沒好貨】的箴言。
有正式執照的專業會計師幫助,報稅並不是那麼複雜,而且您的事業在南非未來的發展空間也更將更寬廣。
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