南非財政部長 Enoch Godonwana 於 2026 年 2 月發表了 2026 ~ 2027 年國家預算演講向立法者提交的修訂後預算中削減了支出並調整了稅收組合。
今年的預算有許多國家財務規劃以及稅法的改變都影響我們的生活。
我們特別為大家擷取一些專家提出的重點與大家分享。
南非的 2026 年國家預算由財政部長Enoch Godongwana 於 2026 年 2 月 25 日提交。
繼 2025 年經濟的轉折點之後，我們注意到幾個月來，國民經濟表現的改善、債務壓力的緩解和謹慎的樂觀情緒，所有這些都反映在今年的國家財政計劃中。
下面，我們分解了2026 / 2027 年預算的亮點，將它們與往年的預算進行比較，並探索這些變化可能對您意味著什麼。
國債
17年來，南非的債務軌跡首次穩定下來，償債成本開始下降，這是多年來有紀律的財政管理和改進結構改革的結果。 政府報告說，預算赤字正在縮小，財政信譽的提高最近幫助該國16年來首次獲得信用評級升級。
財政部預計，合併預算赤字將從 2025/26 年佔國內生產總值的 4.5% 縮減到 2028/29 年的3.1%，而政府收入在中期內繼續增長。
對個人的稅收減免
2026 年預算的一個主要頭條專案是取消之前計劃的 200 億蘭特的增稅。 收入徵收的改善主要是由商品上漲驅動的使財政部撤回了該提案。
您的個人所得稅等級和醫療稅收抵免現在將在 3 年來首次根據通貨膨脹進行全面調整，為您作為納稅人提供真正的緩解。
小企業稅收支援
2026 年，微型和小型企業將透過提高增值稅註冊門檻大幅受益，這將減輕小企業的行政負擔。
財政部長還宣佈，小企業資產處置的資本利得免稅門檻已提高到1,500 萬蘭特，增長了50%。
這兩項措施都旨在刺激創業和支援創造就業機會的企業。
基礎設施投資
政府已在未來 3 個財政年度為物流、能源、水和衛生專案承諾超過 1 萬億蘭特。
這包括私營部門的新合同機會，特別是在建築業。
社會補助金
從2026年4月1日起，社會補助金將略高於 3.5% 的通貨膨脹率。 老年人的補助金從 2,315 蘭特上升到 2,400 蘭特（3.7%），兒童撫養補助金從 560 蘭特增加到 580 蘭特（3.6%）。
政府預計在2026/27年將花費 2,928 億蘭特用於贈款，包括 369 億蘭特用於社會救濟（SRD）贈款，每月仍為 370 蘭特。
酒精和菸草稅以及燃料稅
酒精和菸草稅將增加 3.4%。 在與通脹相關的調整和碳成本的推動下，93辛烷值汽油的燃油稅將提高每升21分。
存款
為了利用相對有利的經濟條件，政府提供了一些激勵措施來促進您的個人財務復原力，將免稅儲蓄賬戶繳款限額提高到每年46,000 蘭特（從 36,000 蘭特），將退休減稅限額提高到 430,000 蘭特（從 350,000蘭特）。
增值稅 – VALUE ADDED TAX
去年對於要不要增加增值稅稅率的紛擾，最終決定是維持不變。
並且，將增值稅（VAT）強制註冊的年營業額門檻從原先的100 萬調高到 230 萬。
這對於很多的微型企業來說是個有利的改變。
南非政府年度預算在稅務上的主要改變（或者不變）的重點：
（適用年度2026 年 03 月 01 日到 2027 年 02 月 28 日）
個人所得稅 Personal Income Tax （包括 遺產 及 特殊信託）
* 適用 64 歲及以下
年收入不超過 237 100 的稅率：18%
年收入超過 1 817 001及以上的稅率為：
644 489 + （超過 1 817 001的應稅收入 乘以 45%）
最低稅收門檻年收入：
64 歲及以下： 99 000
65 歲及以上： 153 250
75 歲及以上： 171 300
年利息豁免：
年齡在 64 歲及以下： 23 800
年齡在 65 歲以上： 34 500
分紅稅 （Dividend Tax)
分紅稅稅率維持在 20%。
在幾種情況下分紅稅是可以豁免的，其中一個就是當南非公司收到子公司或者附屬公司的分紅。
贈與稅 (Donation Tax)
3,000 萬以內的贈與稅率維持在20%。
超過 3,000 萬的贈與：600 萬 + 25% 乘以超過 3,000 萬的部分
每位自然人每年有 15 萬 （2026 : 10萬）贈與稅的減免額。
遺產稅 (Estate Duty)
遺產淨值的 3,000 萬以內稅率維持在20%.
超過 3,000 萬的遺產稅稅率： 600 萬 + 25% 乘以超過 3,000 萬的部分
遺產的標準豁免額為 350 萬。
遺產稅計算中有各種減免，例如存活配偶接收的一切遺產或者贈與慈善團體等。
資產增值稅(Capital Gains Tax)
在南非固定資產出售、捐贈、交換、移民或死亡都有機會觸發資產增值稅。
最高有效稅率為：
個人及特殊信託：18%
公司：21,6% （2023年度：22.4%）
一般信託：36%
有些特定事件不包括在資本利得稅計算中，例如：出售個人【自用住宅】的豁免利得為 300 萬蘭特、人壽保險、特定退休收入。
每位自然人每年有 4 萬的資產增值稅減免額。
另外，超過55歲的自然人在一個年度內出售符合【小型企業】（Small Business) 條件的公司資產時享有一次性的 270 萬資產增值稅減免額。
【小型企業】（Small Business) 的定義爲市值低於1,500 萬的公司。
公司所得稅
一般的公司所得稅稅率維持在 27% （2023年度：28%）。
另外，符合條件的【小型】及【微型】企業則享有特殊所得稅稅率優惠：
【小型企業稅率優惠】（Small Business Corporations)
【小型企業】符合資格的主要要求：
- 所有股份均由個人持有、
- 股東沒有持有任何其他公司的股份（上市公司股份除外）、
- 公司在評估年度的總收入不得超過 2,000 萬蘭特、
- 投資收入和提供個人服務的收入不能超過公司總收入的 20% 、並且；
- 公司 不能是一家 ：“ 個人服務公司 (Personal Service Company) ”
適用於財政年度結束於： 2026 年 3 月 1 日至 2027 年 4 月 30 日
【微型企業營業額稅率優惠】(Micro Business Turnover)
【微型企業】可以是個體戶、合夥人、或者法人。
符合資格的主要要求：
- 評估年度的營業額不得超過 230 萬 （2019 : 100 萬）蘭特；
（適用於財政年度結束於： 2026 年 3 月 1 日至 2027 年 2 月 28 日）
一般信託所得稅
一般信託所得稅稅率維持為 45% 。
所得稅預繳稅（特別提醒：這不是額外的稅金）
所有的所得稅納稅人都應該按期繳納所得稅預繳稅，除非符合以下條件：
- 自然人；該稅務年度沒有營業收入；而且
- 該年度應稅收入低於免稅額，或者
- 該年度應稅中消極收入低於 3 萬
第一期預繳稅（稅務年度開始後的六個月，一般在 8 月 31 號）：可依據稅務局提供的應稅基本額計算。
第二期預繳稅（稅務年度結束當天，一般在 2 月 28/29 號）：
如應稅收入低於 R 100 萬：可依據稅務局提供的基本額以及實際應稅收入的 90%，兩者較低數字做計算。
如應稅收入高於 R 100 萬：必須依據實際應稅收入的 80% 以上做計算。
第三期預繳稅（稅務年度結束後的七個月，一般在 9 月 30 號）：讓納稅人在這個日期前完成最終的繳稅，避免利息罰金。
員工稅 – PAYE
南非的每個僱主都必須強制性的從支付給員工的報酬中扣除所得稅 PAYE（薪資扣繳）。
扣繳稅款必須在支付報酬的月份之後的第 7 天或之前支付給稅務局。僱主有義務確保正確扣留員工的 PAYE稅金。
所有的兼職員工或者臨時工，作為僱主也必須扣繳 25% 的PAYE。
失業保險基金 – UIF
失業保險金每月支付，僱主以及僱員各自按 1％的薪酬比例繳納。
失業保險基金 （UIF） 的繳款上限在過去幾年中並未提高：每月17, 712。
預扣所得稅 – WITHHOLDING TAX
預扣所得稅是世界某些國家、地方的稅項之一。
由於納稅人長期居於外國其他地方等原因，稅務局難以接觸此類納稅當事人，所以稅法規定支付如下費用的代理人有義務，預先「代扣代繳」此類稅額予稅務局，僅支付餘額予納稅當事人。預扣所得稅的主要目的，在於減少逃稅，及避免屆時無力繳稅的可能。
不動產
如果不動產的賣家不是南非居民，買家必須透過過戶律師幫稅務局預扣賣家在這筆交易可能的資產增值稅（Capital Gains Tax)。
這筆預扣所得稅並不是賣家最終的稅，賣家可以在之後的所得稅稅單中申報實際的資產增值稅，稅務局會再做出最終的核對，結果可能是需要補稅或者退稅。
如果賣家是：
【自然人】預扣金額為 7.5%
【公司】預扣金額為 10%
【信託】預扣金額為 15%
版稅收益
南非納稅人向【非南非居民】支付的版稅收益和使用智慧財產權被視為來自南非的收入來源。付款人有義務扣除該付款的 15% 的預扣所得稅（WHT），這是此類收入的接受者應支付的最終稅款。
股息
南非公司向【非居民】支付的任何股息，有義務扣除其中20%作爲預扣所得稅（WHT）。
利息
支付給【非居民】的利息，利息付款人必須從付款中扣除 15% 的的預扣所得稅（WHT）。
南非與世界許多國家有稅務互利優惠。對於股息、利息和版稅收益的預扣所得稅條約稅率可按相關稅收條約的條款降低，具體如下（僅僅舉例，並不是完整的清單）：
增值稅 – VALUE ADDED TAX
國家財政部將於 2026 年 4 月 1 日起將增值稅（VAT）強制註冊的年營業額門檻調高到 230 萬。
企業【年營業額】已經超過或在未來 12 個月內預計會超過 230 萬（2026 年 4 月1 日前： 100 萬） (公司或個人)，都必須註冊為增值稅納稅人 (V.A.T. Vendor)。
年營業額超過 12 萬 （2026 年 4 月1 日前：5 萬）的企業可以申請【自願註冊】。
已抵稅 / 退稅的增值稅 VAT的 面臨國稅局可能追回 ( VAT Clawback)
若納稅人在 12 個月內未支付積欠的供應商債務，且已按發票申報進項（抵稅Input) 稅額，則先前已經申報的進項稅額必須在下一份VAT 稅單中作為銷項稅額申報（增值稅追繳）。
如果部分債務已支付，則增值稅追繳僅限於未支付的部分。
大部份增值稅納稅人屬兩個月交單。
以下幾種常見支出是不可以用來抵增值稅的：
- 公司經營範圍以外的進貨發票
- 私家車, 包括出差租車費用 (做轎車買賣生意的店家除外)
- 醫療保險
- 各種私人活動 (如, 聚餐, 健身房, 高爾夫等)
- 供辦公室員工使用的糖、咖啡、飲料等等
稅務局一直以來開始對於抵稅發票的審核非常嚴格！
我們強烈建議所有增值稅納稅人，如果您的供應商有收您增值稅，您要確認拿到手的發票有包含以下幾個必須的訊息：
- 買賣雙方的名字、地址、稅號（4開頭的號碼）
- 日期
- 貨品明細、單價、數量
- 清楚寫上增值稅金額以及稅率（目前15%）
（特別提醒：名字的部分，一定要寫上在稅務局註冊的稅務商號，不能只是“陳小姐”“李先生”。）
此刻的南非國稅局己全面完成系統電腦化。再加上與各家銀行、移民局、海關、勞工局以及公司註冊處都已經互相連線方便及時的訊息交換。我們強烈感受到國稅局查賬的頻密度、以及深度都在加強中。
我們強烈建議，目前還沒有完全符合稅務要求的朋友們，儘快達到稅務局的要求，以避免不必要的困擾。
有正式執照的專業會計師以及審計師的幫助；報稅並不是那麼複雜。
而且專業的團隊能協助您的事業在南非大展鴻圖。
感謝您的閲讀，如有不足之處還請您多多包涵、指教！！
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