南非財政部長 Enoch Godonwana 於 2025 年 3 月發表了 2025 ~ 2026 年國家預算演講向立法者提交的修訂後預算中削減了支出並調整了稅收組合。
今年的預算有許多國家財務規劃以及稅法的改變都影響我們的生活。 我們特別為大家擷取一些專家提出的重點與大家分享。
許多專家在這次的預算頒布後都透露出一個共同的隱憂：【南非沒錢了！】。
其中發展與企業中心（CDE）執行董事安·伯恩斯坦警告說，2025 年預算放棄了去年削減支出以解決赤字的承諾。
相反，財政部長伊諾克·戈東瓦納 (Enoch Godongwana) 通過增加增值稅 (VAT) 和調整個人所得稅稅率來增加稅收。
她說，政府向薪資已經過高的公務員提供高於通膨的加薪，這給國家財政帶來了巨大壓力。
另外，耗盡南非預算的另一件事是本地化和黑人經濟賦權（BEE）法律。 BEE 相關成本造成數千億美元的損失，迫使政府為商品和服務支付高於市場價值的費用。
伯恩斯坦說：“我們估計，通過取消這些要求，南非政府可以在三年內節省超過 500 億蘭特。”
政府可以節省資金的另一個領域是取消「部門教育和培訓機構」（SETA）。「透過停止資助 SETA，你可以節省 800 億蘭特」，她說。
伯恩斯坦並不是唯一警告南非缺錢並正在走向金融災難的經濟專家。
去年，Efficient Group首席經濟學家達維·魯特(Dawie Roodt)表示，南非的資金已經耗盡，財政債務迅速上升，而經濟卻停滯不前。
「毫無疑問，錢已經花完了，今天的情況肯定比一年前更糟糕」他在 2024 年 6 月表示。
魯特解釋說，這一點可以從南非的財政債務中看出，南非的財政債務每年都在增加。
在2025年預算演講中，本財年政府【債務】預計將達到南非國內生產毛額（GDP）的 76.2%。
上一財年，償債成本達 3,896 億蘭特。下一財年，償債成本將增加至 4,249 億蘭特。南非利息支出將增加 9%，是 2025 年預算中成長最快的項目之一。
本次的預算中有贏家也有輸家。
輸家：
消費者；國家財政部將於5月1日起將增值稅（VAT）提高0.5個百分點，並於明年4月1日起提高0.5個百分點，稅率達16%。
雖然建議的成長幅度低於上一次預算中設想的 2 個百分點的成長幅度，但它仍然有可能引發通貨膨脹並抑制消費者支出。
零售商和製造商是可能受到影響的企業之一。
個人納稅人；財政部表示，為了彌補增值稅收入低於預期的影響，個人所得稅級數不會因通貨膨脹而調整。調高的增值稅率將使大多數人的口袋裡的錢減少，而那些賺取固定工資的人將受到最大的影響。
吸煙者和飲酒者；從4月1日起將酒精飲料、菸絲和雪茄的消費稅提高6.8%，香菸和電子煙產品的消費稅提高4.8%。
另外補充，未來三年內，內政部的撥款將比 2 月 19 日預算中的計畫少 49 億蘭特。這將阻礙其系統數位化和僱用更多員工的努力。使得提高邊境效率、加快簽證、護照和身分證件發放速度的計畫受到挫折。
贏家：
基礎設施公司：政府計劃在 2028 年 3 月斥資 1.03 兆蘭特用於道路、水利和能源項目以及其他基礎設施。這應該會增加對水泥、鋼鐵和其他建築材料的需求，並為建築和工程公司提供工作機會。這項投資應該讓營商變得更容易，促進投資並刺激經濟成長。
駕駛者和通勤者：
財政部打算維持燃油稅不變，以減輕石油價格上漲的通膨影響。
公務人員：
政府堅持達成協議，在 2025-26 年將國家工人的薪資提高 5.5%，並在接下來的兩年內提高通貨膨脹率。它還保留了為高級員工提供提前退休計劃的計劃。
剛果民主共和國：
財政部承諾向軍方撥款 50 億蘭特，資助剛果東部的「維和任務」，盧安達支持的叛軍在那裡造成了嚴重破壞。許多南非軍隊在這個中非國家陣亡，而地區組織迄今尚未成功促成停火。
另外值得一提的特殊現象是：0.09% 的南非公司繳納【全部】企業所得稅的 72.3%。
Efficient Group首席經濟學家Dawie Roodt透露，南非只有1051家企業繳納了全部企業所得稅的72.3%。
這顯示南非的稅基有多麼狹窄，以及極少數大型企業對於維持國家運作的重要性。
2025 年預算顯示，企業所得稅是南非第三大收入來源。
預計2025/2026 財年，「企業所得稅」將為國家帶來 3,310 億蘭特的收入，「個人所得稅」為 8,110 億蘭特，「增值稅」為 5,000 億蘭特。
然而，這些大企業的影響力遠遠超出了繳納大量企業所得稅。
他們也是全國最大的雇主，這意味著他們的員工繳納的個人所得稅最多。當他們的員工花錢時，它會透過增值稅（VAT）為國家創造大量收入。
因此，如果沒有這 1,051 家公司，南非的經濟將會崩潰，國家將沒有資金用於任何社會措施。
財政部長表示，「提高企業或個人所得稅率將減少收入，損害投資、創造就業和經濟成長。過去幾年，企業稅收有所下降，這表明利潤下降，貿易環境惡化。許多大型企業，尤其是礦業公司，受到物流和電力成本上漲的困擾。」
加上目前為止，南非的企業所得稅稅率已經高於大多數其他國家。如果提高企業所得稅，企業就會離開，他們就不會在南非做生意。
社會補助 (Social Grants)
未來三年，政府將增加 82 億蘭特的社會補助支出，以緩解窮人生活成本的影響。
由於 2025/2026 財年的增值稅 (VAT) 上調了 0.5 個百分點，2026/2027 財年的增值稅也上調了 0.5 個百分點，最終在未來兩年將增值稅從 15% 推高至 16%。
這意味著即將推高經濟中基本食品以及其他商品和服務的成本，進而影響窮人和中低收入家庭的負擔能力。
正是出於這個原因，財政部長向國民議會提交預算時告訴國會議員，他將把社會補助金提高 5.9%。他表示，這是為了緩解窮人受到增值稅上調的影響，這是自 2018 年以來首次上調增值稅。
南非政府年度預算在稅務上的主要改變（或者不變）的重點：
（適用年度2025年03月01日到2026年02月28日）
個人（包括 遺產 及 特殊信託）所得稅（64歲及以下）Personal Income Tax
年收入不超過 237 100，稅率18%
年收入超過 1 817 001及以上，稅率為 644 489 + 應稅收入超過 1 817 000 的 45%稅率
最低稅收門檻年收入：
64 歲及以下： 95 750
65 歲及以上： 148 217
75 歲及以上： 165 689
年利息豁免：
年齡在64 歲及以下： 23 800
年齡在65 歲以上: 34 500
分紅稅 （Dividend Tax)
分紅稅稅率維持在 20%。
在幾種情況下分紅稅是可以豁免的，其中一個就是當南非公司收到子公司或者附屬公司的分紅。
贈與稅 (Donation Tax)
3000 萬以內的贈與稅率維持在20%。
超過 3000 萬的贈與：600 萬 + 25% 乘以超過 3000 萬的部分
每位自然人每年有 10 萬贈與稅的減免額。
遺產稅 (Estate Duty)
遺產淨值的 3000 萬以內稅率維持在20%.
超過 3000 萬的淨資產稅率為 600 萬 + 25% 乘以超過 3000 萬的部分
遺產的標準豁免額為 350 萬。
遺產稅計算中有各種減免，例如存活配偶接收的一切遺產或者贈與慈善團體等。
資產增值稅(Capital Gains Tax)
在南非固定資產出售、捐贈、交換、移民或死亡都有機會觸發資產增值稅。
最高有效稅率為：
個人 及 特殊信託：18%
公司：21,6% （2023年度：22.4%）
一般信託：36%
有些特定事件不包括在資本利得稅計算中，例如：出售個人【自用住宅】的豁免利得為 200萬蘭特、人壽保險、特定退休收入。
每位自然人每年有 4 萬的資產增值稅減免額。
另外，超過55歲的自然人在一個年度內出售符合【小型企業】（Small Business) 條件的公司資產時享有一次性的 180 萬資產增值稅減免額。【小型企業】（Small Business) 的定義爲市值低於1000 萬的公司。
公司所得稅
公司所得稅稅率維持在 27% （2023年度：28%）。
另外，符合要求的中、小型企業享有特殊所得稅稅率優惠。
【小型企業稅率優惠】（Small Business Corporations)
【小型企業】符合資格的主要要求：
- 所有股份均由個人持有、
- 股東沒有持有任何其他公司的股份（上市公司股份除外）、
- 公司在評估年度的總收入不得超過 2000 萬蘭特、
- 投資收入和提供個人服務的收入不能超過公司總收入的 20% 、並且；
- 公司不是“僱傭公司”或“個人服務提供公司”
適用於 2025 年 4 月 1 日至 2026 年 3 月 31 日結束財政年度【小型企業】
【微型企業營業額稅率優惠】(Micro Business Turnover)
【微型企業】可以是個體戶、合夥人、或者法人。
符合資格的主要要求：
- 評估年度的營業額不得超過 100 萬蘭特；
適用於 2025 年 3 月 1 日至 2026 年 2 月 28 日結束財政年度【微型企業】
一般信託所得稅
一般信託所得稅稅率維持為 45%
所得稅預繳稅（特別提醒：這不是額外的稅金）
所有的所得稅納稅人都應該按期繳納所得稅預繳稅，除非符合以下條件：
- 自然人；該稅務年度沒有營業收入；而且
- 該年度應稅收入低於免稅額，或者
- 該年度應稅中消極收入低於3萬
第一期預繳稅（稅務年度開始後的六個月，一般在8月31號）：可依據稅務局提供的應稅基本額計算。
第二期預繳稅（稅務年度結束當天，一般在2月28/29號）：
如應稅收入低於 R 100萬：可依據稅務局提供的基本額以及實際應稅收入的90%，兩者較低數字做計算。
如應稅收入高於 R 100萬：必須依據實際應稅收入的80%以上做計算。
第三期預繳稅（稅務年度結束後的七個月，一般在9月30號）：讓納稅人在這個日期前完成最終的繳稅，避免利息罰金。
員工稅 – PAYE
南非的每個僱主都必須強制性的從支付給員工的報酬中扣除所得稅 PAYE（薪資扣繳）。
扣繳稅款必須在支付報酬的月份之後的第7天或之前支付給稅務局。僱主有義務確保正確扣留員工的 PAYE稅金。
所有的兼職員工或者臨時工，作為僱主也必須扣繳25%的PAYE。
失業保險基金 – UIF
失業保險金每月支付，僱主以及僱員各自按1％的薪酬比例繳納。
失業保險基金 （UIF） 的繳款上限在過去幾年中並未提高：每月17 712。
預扣所得稅 – WITHHOLDING TAX
預扣所得稅是世界某些國家、地方的稅項之一。
由於納稅人長期居於外國其他地方等原因，稅務局難以接觸此類納稅當事人，所以稅法規定支付如下費用的代理人有義務，預先「代扣代繳」此類稅額予稅務局，僅支付餘額予納稅當事人。預扣所得稅的主要目的，在於減少逃稅，及避免屆時無力繳稅的可能。
不動產
如果不動產的賣家不是南非居民，買家必須透過過戶律師幫稅務局預扣賣家在這筆交易可能的資產增值稅（Capital Gains Tax)。
這筆預扣所得稅並不是賣家最終的稅，賣家可以在之後的所得稅稅單中申報實際的資產增值稅，稅務局會再做出最終的核對，結果可能是需要補稅或者退稅。
如果賣家是：
【自然人】預扣金額為 7.5%
【公司】預扣金額為 10%
【信託】預扣金額為 15%
版稅收益
南非納稅人向【非南非居民】支付的版稅收益和使用智慧財產權被視為來自南非的收入來源。付款人有義務扣除該付款的 15% 的預扣所得稅（WHT），這是此類收入的接受者應支付的最終稅款。
股息
南非公司向【非居民】支付的任何股息，有義務扣除其中20%作爲預扣所得稅（WHT）。
利息
支付給【非居民】的利息，利息付款人必須從付款中扣除 15% 的的預扣所得稅（WHT）。
南非與世界許多國家有稅務互利優惠。對於股息、利息和版稅收益的預扣所得稅條約稅率可按相關稅收條約的條款降低，具體如下（僅僅舉例，並不是完整的清單）：
增值稅 – VALUE ADDED TAX
國家財政部將於2025年 5月1日起將增值稅（VAT）提高0.5 個百分點，並於明年4月1日起提高0.5個百分點，稅率達16%。
每當，企業預計年營業額已經超過或在未來12個月內會超過 100萬 (公司或個人)，都必須註冊為增值稅納稅人 (V.A.T. Vendor)。
年營業額超過 5 萬的企業可以申請【自願註冊】。
大部份增值稅納稅人屬兩個月交單。
以下幾種常見支出是不可以用來抵增值稅的：
- 公司經營範圍以外的進貨發票
- 私家車, 包括出差租車費用 (做轎車買賣生意的店家除外)
- 醫療保險
- 各種私人活動 (如, 聚餐, 健身房, 高爾夫等)
- 供辦公室員工使用的糖、咖啡、飲料等等
稅務局一直以來開始對於抵稅發票的審核非常嚴格！
我們強烈建議所有增值稅納稅人，如果您的供應商有收您增值稅，您要確認拿到手的發票有包含以下幾個必須的訊息：
- 買賣雙方的名字、地址、稅號（4開頭的號碼）
- 日期
- 貨品明細、單價、數量
- 清楚寫上增值稅金額以及稅率（目前15%）
（特別提醒：名字的部分，一定要寫上在稅務局註冊的稅務商號，不能只是“陳小姐” “李先生”。）
此刻的南非國稅局己全面完成系統電腦化。再加上與各家銀行、移民局、海關、勞工局以及公司註冊處都已經互相連線方便及時的訊息交換。我們強烈感受到國稅局查賬的頻密度、以及深度都在加強中。
我們強烈建議，目前還沒有完全符合稅務要求的朋友們，儘快達到稅務局的要求，以避免不必要的困擾。
有正式執照的專業會計師以及審計師的幫助；報稅並不是那麼複雜。
而且專業的團隊能協助您的事業在南非大展鴻圖。
感謝您的閲讀，如有不足之處還請您多多包涵、指教！！
如果您有相關的問題，歡迎您來電諮詢，或者留言給我們。
聯繫賴建良南非註冊會計師審計師
微信公眾號 laij88
私人微信號碼 andylai618
辦公室號碼 0861000005
電子郵箱 admin@lai.co.za
公司網站 www.lai.co.za
(Disclaimer: Whilst every reasonable effort has been made by the writer and his employees to ensure the accuracy of the content, and information and the reliability of the report, the writer or any of his employees, do not, to the full extent permitted by law, guarantee the or accuracy of the information.)
資料來源 （Source of information for reference)：
https://www.sars.gov.za/
https://www.treasury.gov.za/documents/national budget/default.aspx
ttps://businesstech.co.za
https://www.timeslive.co.za/